Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами гарант

Договор безвозмездной передачи квартиры в собственность граждан между физическим и юридическим лицом. Вопрос: Обязательно ли прописывать сумму в договоре возмездного оказания услуг с физическим лицом? Безвозмездно еще не значит даром … Последствия работы по договору безвозмездного Оказание безвозмездных услуг — налогообложение. По настоящему договору Исполнитель обязуется безвозмездно оказать услуги по 1. Договор безвозмездного оказания услуг с физическим лицом и между юридическими лицами Возможность заключения договора безвозмездного оказания услуг Гражданский кодекс в гл.

Безвозмездные сделки Безвозмездные сделки Практикующему бухгалтеру нередко приходится сталкиваться с так называемыми безвозмездными сделками. К таковым зачастую относят спонсорскую помощь и благотворительность, прощение долга и другие виды партнерства. Для коммерческих организаций, преследующих цель извлечения прибыли, такие сделки на первый взгляд явно не выгодны, учитывая к тому же возможно неоднозначные налоговые последствия. В основе любой коммерческой деятельности лежит принцип взаимной выгоды или, говоря современным деловым языком, принцип партнерства. Для успешных коммерческих организаций партнерство в реализации различных социальных, культурных и иных общественно значимых программ способствует формированию положительного образа компании. Во первых, компании престижно быть в числе спонсоров различного рода культурно-массовых, спортивных, иных мероприятий, имеющих большой общественный резонанс.

Договор на оказание услуг между юридическими лицами на безвозмездной основе

Безвозмездные сделки Безвозмездные сделки Практикующему бухгалтеру нередко приходится сталкиваться с так называемыми безвозмездными сделками. К таковым зачастую относят спонсорскую помощь и благотворительность, прощение долга и другие виды партнерства. Для коммерческих организаций, преследующих цель извлечения прибыли, такие сделки на первый взгляд явно не выгодны, учитывая к тому же возможно неоднозначные налоговые последствия.

В основе любой коммерческой деятельности лежит принцип взаимной выгоды или, говоря современным деловым языком, принцип партнерства. Для успешных коммерческих организаций партнерство в реализации различных социальных, культурных и иных общественно значимых программ способствует формированию положительного образа компании. Во первых, компании престижно быть в числе спонсоров различного рода культурно-массовых, спортивных, иных мероприятий, имеющих большой общественный резонанс.

Во вторых, благотворительность, такая, как, например, финансовая поддержка детских домов, реальная помощь больным детям, а также престарелым и инвалидам, выгодно позиционирует компанию в сфере общественно-социального партнерства. В конечном итоге положительный имидж компании, сформированный в общественном сознании, повышает интерес и доверие со стороны потенциальных потребителей к рыночному продукту компании, объективно усиливает ее позиции на рынке.

Давно уже стало нормой для крупных компаний формирование бюджета корпоративной социальной ответственности для реализации долгосрочных спонсорских, благотворительных и иных социальных проектов. Спонсорская помощь и реклама Спонсорская деятельность предполагает распространение спонсорской рекламы. Это вытекает не только из реальных деловых целей компании-спонсора, но также из юридической конструкции спонсорской сделки.

Поэтому ее следует рассматривать как возмездную, а спонсорскую рекламу считать обязательным условием осуществления этой деятельности. Сходную позицию высказывает Минфин России, когда отмечает, что спонсорский взнос, в отличие от благотворительного пожертвования, имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера1.

Пример В конце прошлого года к крупному дилеру обратился профессиональный спортивный клуб, имеющий организационно-правовую форму некоммерческой организации, за финансовой помощью в организации спортивного праздника в дни школьных новогодних каникул. В письме, адресованном компании-дилеру, спортивный клуб гарантировал, что средства будут использованы строго по назначению, а также пригласил представителей компании в качестве почетных гостей на праздник.

Руководство компании благосклонно отнеслось к этой просьбе, а вот бухгалтеру необходимо определиться, будет это спонсорская помощь, благотворительность или что-то иное.

С одной стороны, праздник детский, организация некоммерческая, значит — благотворительность. А с другой стороны, у бухгалтера возникает множество вопросов, как провести это в бухгалтерском учете и какие возможны налоговые последствия. А может, это все-таки именно спонсорская помощь?

До окончательного решения этих вопросов сумма запрашиваемой и перечисленной клубу помощи отражена в составе дебиторской задолженности в качестве выданных авансов проводкой декабря: ДЕБЕТ 76АВ КРЕДИТ 51 Оставим на время бухгалтера с его сомнениями и обратимся к требованиям нормативных актов.

Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и или трансляции теле- или радиопередачи либо создания и или использования иного результата творческой деятельности3.

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре4. Для целей налогообложения прибыли расходы спонсора на рекламу могут признаваться полностью или частично5. В полном объеме спонсор может признать следующие расходы: на рекламные мероприятия через средства массовой информации в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению и телекоммуникационные сети; световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.

К нормируемым расходам, которые спонсор может признать для целей налогообложения в размере не более 1 процента выручки от реализации, относятся, в частности, затраты: на приобретение или изготовление призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний; иные виды рекламы, не поименованные в перечне ненормируемых.

Для учета рекламных расходов спонсор должен документально подтвердить свои затраты на такие мероприятия. В бухгалтерском учете расходы на спонсорскую рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности и учитываются, как правило, в составе косвенных расходов. Пример Из анализа положений нормативных актов бухгалтер сделал вывод о том, что, во первых, это все-таки спонсорская помощь, а во вторых, для того чтобы учесть эту спонсорскую сделку в качестве расходов на спонсорскую рекламу, необходимо запросить подтверждающие документы.

В январе г. Кроме того, спортивный клуб предоставил счет-фактуру на рекламные услуги с выделенной суммой НДС. Видеозапись была размещена на сайте компании в разделе о социальном партнерстве компании. Что касается учета НДС, то здесь камнем преткновения для бухгалтера стал вопрос о том, можно ли по нормируемым расходам на рекламу принять к вычету НДС в полной сумме.

Тем более что расходы на рекламу нормируются нарастающим итогом в течение года, а вычет по НДС производится в первом квартале6. То есть, на момент применения вычета по НДС неизвестно, какая часть расходов а может, и вся сумма полностью будет учтена в базе по налогу на прибыль по итогам года.

Предположим, что бухгалтер принял сумму НДС к вычету в полном объеме, имея в виду на будущее, что если по итогам года не вся сумма расходов будет учтена в базе по налогу на прибыль, снизить соответственно сумму вычета и сдать в конце года уточненную декларацию по НДС за первый квартал.

Для того чтобы оценить, правильно ли поступил бухгалтер, снова вернемся к требованиям нормативных актов. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. То есть, зачесть можно только ту сумму налога, которая соответствует сумме затрат, включенной в налоговую базу по налогу на прибыль. Но первый абзац этой нормы можно понять таким образом, что ограничение по размеру вычета применяется только в отношении командировочных и представительских расходов.

Возникает вопрос: нужно применять ограничение ко всем нормируемым в целях налогообложения расходам или только по представительским расходам7? Минфин России считает, что ограничение по размеру вычета действует по всем нормируемым расходам, в том числе и рекламным. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна, при этом есть решения, где суды поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что нормирование вычетов по иным расходам законодательством не предусмотрено8.

Тем не менее специалисты Минфина России остаются при своем мнении9. Поэтому, приняв решение о возмещении налога по нормируемым расходам на рекламу в полной сумме, надо быть готовыми отстоять свою позицию в суде, или к тому, чтобы скорректировать сумму вычета. Благотворительность и прочие пожертвования Гражданское законодательство допускает различные виды дарения В то же время оно содержит прямой запрет на дарение, кроме обычных подарков стоимостью не свыше рублей между коммерческими организациями Благотворительную деятельность целесообразно рассматривать как разновидность пожертвования.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях Пожертвования могут делаться довольно широкому кругу лиц: гражданам; учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям; фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям; иным некоммерческим организациям; государству и его субъектам.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются Суммируя требования законодательных актов, можно сделать вывод о том, что жертвователь — это не всегда благотворитель.

А вот благотворители могут делать пожертвования, но только в установленных законом целях и в определенных формах бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и или объектов интеллектуальной собственности; бескорыстного безвозмездного или на льготных условиях наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности; бескорыстного безвозмездного или на льготных условиях выполнения работ, предоставления услуг.

Следует также помнить, что денежные суммы и иное имущество, предоставленные в целях благотворительности, возврату не подлежат Особенности начисления НДС при благотворительности Как мы указали выше, не любое пожертвование является благотворительным.

Например, законом не запрещено жертвовать в поддержку политических партий и движений. Однако в этом случае организации-жертвователю нужно будет на стоимость переданных товаров работ, услуг начислить НДС Об этом важно не забывать тем плательщикам НДС, которые рассчитывают на освобождение от уплаты налога при реализации своих благотворительных программ.

Напомним, что освобождаются от налогообложения операции по передаче товаров выполнению работ, оказанию услуг , передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности и в соответствии с законом о благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров Для подтверждения права на освобождение от налога желательно оформить некоторые первичные документы. Примерный перечень этих документов привел Минфин России договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности; копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг; документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров работ, услуг.

Отметим также, что требование о письменной форме сделки договора действует в том случае, если дарителем благотворителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает рублей Когда благотворительную помощь получает физическое лицо, то достаточно представить документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров, работ или услуг Обращаем ваше внимание: если пожертвования не обязательно благотворительные осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно.

И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов В любом случае не забудьте, что если организация осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую освобождаемую от налогообложения НДС, она обязана вести раздельный учет таких операций Напомним также, что суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, учитываются в их стоимости и к вычету не принимаются В том случае, если товар был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету налог необходимо восстановить Восстановлению также подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости без учета переоценок.

При восстановлении налога в книге продаж регистрируется тот счет-фактура, на основании которого ранее был сделан вычет. Учет благотворительных пожертвований и налог на прибыль При расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей В бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими Поскольку затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи, исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, то в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство Пример Со склада торгового предприятия по распоряжению руководителя в рамках действующего договора благотворительному фонду, оказывающему социальную поддержку инвалидам, безвозмездно передается товар стоимостью руб.

Помощь компании холдинга В практической деятельности вертикально интегрированной коммерческой структуры холдинга может возникнуть необходимость маневра ресурсами между компаниями. Например, дочерняя компания холдинга в течение ряда лет получала убытки и, как следствие, имеет неудовлетворительную структуру баланса. Объем чистых активов стал существенно меньше размера собственно капитала из-за накопленного убытка.

В такой ситуации дочерней фирме может даже грозить принудительная ликвидация. Головная компания готова оказать помощь деньгами, векселями или иными активами. Однако передать безвозмездно, то есть просто подарить активы по гражданскому законодательству нельзя Такая сделка вполне может быть признана недействительной Механизмы спонсорства, благотворительности и прочего пожертвования в этой ситуации неприменимы.

С другой стороны, законодательство о хозяйственных обществах не содержит запрета на дополнительный вклад акционеров участников в имущество общества. Например, в обществе с ограниченной ответственностью дополнительные вклады учредителей в имущество общества в принципе возможны Головная компания может реализовать свое право учредителя участника и принять решение о внесении дополнительного вклада в имущество на общем собрании участников дочернего общества. По реализации этого решения в первичных документах платежных поручениях, накладных, актах приема-передачи должна быть ссылка на вышеуказанное решение.

Таким образом, о дарении речи идти уже не может. У дочерней организации в таком случае не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль. Не учитываются доходы при определении налоговой базы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и или фондов, соответствующими акционерами или участниками У головной организации при этом не возникает объекта обложения НДС Причем головная компания может сначала выкупить долги дочерней перед третьими лицами по договору уступки права требования цессии 37, а потом простить ей долг уже перед собой.

И в этом случае, для того чтобы избежать хозяйственных и налоговых рисков, действия головной организации должны четко ложиться в логику намерения учредителя участника общества увеличить ликвидность баланса дочерней организации. Прощение учредителем участником долга также приводит к увеличению стоимости чистых активов дочерней компании, поскольку уменьшает ее кредиторскую задолженность Прощение долга, когда выгодно кредитору Деловое партнерство при прощении долга возможно не только между взаимозависимыми лицами.

Однако в действиях кредитора, с одной стороны, не должно просматриваться намерение одарить должника, а с другой стороны, прощение долга должно быть связано с получением кредитором определенной имущественной выгоды. На эти обстоятельства указал Высший Арбитражный Суд РФ при исследовании квалифицирующих признаков дарения в случае прощения долга во взаимоотношениях между коммерческими организациями Исследовалась конкретная ситуация, когда компания-заимодавец потребовала от фирмы-должника срочного возврата только основной суммы займа.

Договор розничной купли-продажи (между юридическими лицами) · Договор розничной .. Договор безвозмездного оказания услуг · Договор взаимного. Договор безвозмездного оказания услуг между организацией и физическим лицом.

Как сэкономить 3 млн рублей за 1 год на транспортных расходах. Как правильно заключить договор о безвозмездном оказании услуг образец Как сэкономить 3 млн рублей за 1 год на транспортных расходах. Размер уставного капитала АО. Аффилированность юридических лиц. Мелкорозничная торговля. Инвестиции в основной капитал. Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно? Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг. Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать. Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов. Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Ссудодатель передает Ссудополучателю имущество, указанное в п. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности.

Как заключить гражданско-правовой договор договор подряда с физическим лицом Возможно ли договор безвозмездного оказания услуг с физическим лицом. Особенности заключения безвозмездного договора Можно ли заключать договор Безвозмездный договор аренды между юридическим и физическим лицом.

Безвозмездные сделки

Изучим их специфику подробнее. Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование. При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным постановление ФАС Поволжского округа от Однако если имущество не отчуждено, а передано в пользование одним юрлицом другому, то рассматриваемое соглашение заключать правомерно определение ВАС РФ от

Конструктор правовых документов

Соглашение о безвозмездном оказании услуг между юридическими лицами Рубрика: Споры Автор: Администратор Сейчас, когда практически за все оказываемые услуги нужно платить, этот вопрос приобрел правовую основу. Трудовой договор на оказание услуг — это инструмент регуляции коммерческих интересов двух заинтересованных сторон. Юридическая сторона вопроса обоснована и расписана в кодексе для граждан РФ. Согласно нормам, которые прописаны в гражданском кодексе РФ — это соглашение между двумя сторонами об оказании определенного вида услуг, которое имеет юридическую силу. Договор безвозмездного хранения между Взятые участвующими сторонами обязательства строго фиксируются в документе. Благодаря этой процедуре разрешаются все спорные моменты. В этой связи запрета на дарение между коммерческой и некоммерческой организацией гражданское законодательство не устанавливает, соответственно, с некомменческой организацией допустимо и заключение договора безвозмездного оказания услуг. По мнению ВАС РФ, закон прямо устанавливает запрет на безвозмездные договоры между определенными субъектами статья , пункт 2 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договор ссуды между юридическими лицами Подавляющее большинство представителей доктрины и практики рассматривают договор безвозмездного оказания услуг как допустимый вариант оформления отношений.

.

Может юридическое лицо заключать безвозмездный договор с физическим лицом

.

Договор на оказание услуг между юридическими лицами на безвозмездной основе

.

Образец договора безвозмездного оказания услуг

.

Соглашение о безвозмездном оказании услуг между юридическими лицами

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор и посредническая деятельность. Слово юристу. Выпуск 8
Похожие публикации