Учет транспортных расходов

Не позднее 1 рабочего дня Банковские выписки не позднее 1 рабочего дня Акты, накладные, счета-фактуры поставщиков товаров, работ, услуг. Запись в книгу покупок. Запись в книгу продаж ежедневно Ежедневно, по мере поступления, не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным Читайте также: Расходы на транспортировку сотрудников Некоторые предприятия организуют доставку сотрудников от места жительства сбора до работы и обратно.

X Дебетовый оборот субсчета ТР определяется величиной фактически понесенных затрат на основании первичных учетных документов, относящихся ко всем поездкам месяца. А вот кредитовый оборот будет представлен одной- единственной операцией — списанием на последнее число месяца: Дебет ТР списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров.

Учет транспортных расходов в торговых организациях

Не позднее 1 рабочего дня Банковские выписки не позднее 1 рабочего дня Акты, накладные, счета-фактуры поставщиков товаров, работ, услуг. Запись в книгу покупок. Запись в книгу продаж ежедневно Ежедневно, по мере поступления, не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным Читайте также: Расходы на транспортировку сотрудников Некоторые предприятия организуют доставку сотрудников от места жительства сбора до работы и обратно.

Для предприятий, работающих по вахтовому методу, это производственная необходимость. У других организаций это объясняется удаленностью производственных помещений, особенностями рабочего графика и иными причинами. Как учесть расходы на транспортировку сотрудников в целях налогообложения, рассказывается в статье. Состав расходов на транспортировку сотрудников зависит от того, чьим транспортом она осуществляется.

Если это собственный транспорт организации, то затраты по доставке сотрудников до места работы и обратно состоят из расходов на заработную плату водителей, приобретение бензина, сумм начисленной амортизации основных средств и т. Если привлекается транспорт сторонней организации, то расходами являются суммы, оплачиваемые ей на основании заключенного договора.

Сначала рассмотрим порядок признания в целях налогообложения расходов на транспортировку сотрудников предприятиями, работающими по вахтовому методу. Доставка сотрудников при вахтовом методе Согласно ст. Как правило, в период нахождения на объекте такие работники проживают в специальных вахтовых поселках.

Вахтовый метод вправе использовать организации, у которых производственные объекты расположены на значительном удалении от места нахождения предприятия. Данный метод используется для сокращения сроков строительства, ремонта и реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах и районах с особыми природными условиями. У предприятий, применяющих вахтовый метод, затраты на доставку работников от места жительства сбора до места работы и обратно относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Это установлено пп. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами. А надо ли начислять НДС на стоимость расходов на транспортировку сотрудников? Согласно пп. Как было сказано выше, расходы на перевозку работников при вахтовом методе учитываются в целях налогообложения прибыли.

Следовательно, при транспортировке таких работников объекта налогообложения по НДС не возникает. Если доставка сотрудников вызвана технологическими особенностями производства Доставка сотрудников на работу и обратно может быть обусловлена не только вахтовым методом, но и технологическими особенностями производства.

Например, предприятие или его подразделение расположено на окраине города, куда не ходит общественный транспорт, или на предприятии организовано многосменное производство, а расписание движения транспорта не позволяет сотрудникам вовремя прибыть на работу.

Расходы на проезд к месту работы и обратно, связанные с технологическими особенностями производства, учитываются в целях налогообложения прибыли. На это указывает п. В нем сказано, что расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом, которые обусловлены технологическими особенностями производства, включаются в состав расходов на производство и реализацию товаров работ, услуг.

Если организация возит своих сотрудников к месту работы и обратно собственным транспортом, то расходы учитываются по соответствующим статьям затрат. А именно: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и т. Если же транспортировку осуществляет сторонняя организация, то расходы на проезд включаются в налоговом учете в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Как и при вахтовом методе, при транспортировке сотрудников, вызванной технологическими особенностями производства, объекта налогообложения по НДС не возникает. Это связано с тем, что такая транспортировка расценивается как оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли. Бесплатная транспортировка сотрудников У некоторых организаций в трудовых или коллективном договорах записано, что работодатель обеспечивает бесплатную доставку сотрудников до места работы и обратно.

Бесплатная перевозка работников может осуществляться собственным или сторонним транспортом. Рассмотрим особенности налогообложения расходов, связанных с такой транспортировкой.

Налог на прибыль. Предположим, оплата проезда сотрудников до работы и обратно предусмотрена трудовыми или коллективным договорами. В таком случае расходы на проезд уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании п.

В этом пункте, в частности, сказано, что расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом учитываются в целях налогообложения прибыли, если эти затраты предусмотрены трудовыми и или коллективным договорами. Причем независимо от того, какой транспорт используется — собственный или сторонний.

В налоговом учете такие затраты включаются в состав расходов на оплату труда. Согласно ст. Если для перевозок сотрудников организация использует собственный транспорт, то расходы в пользу работников, которые она несет в данном случае, состоят из расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией транспорта. К таким расходам, в частности, относятся затраты на оплату труда водителей, на приобретение бензина, суммы начисленной амортизации и др.

Указанные затраты учитываются в расходах на оплату труда. Если сотрудников перевозит сторонняя организация, то расходами, которые произведены в пользу работников, являются суммы, уплачиваемые этой организации в соответствии с заключенным договором. Они также включаются в расходы на оплату труда. Однако в трудовых или в коллективном договорах бесплатная транспортировка сотрудников может быть и не предусмотрена.

В таком случае расходы на нее не признаются в целях налогообложения прибыли. Надбавка при вахтовом методе Предприятия, применяющие вахтовый метод, обязаны не только обеспечить доставку работников за свой счет, но и выплатить надбавку к заработной плате. В частности, им выплачивается надбавка к зарплате за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Такая надбавка должна быть предусмотрена трудовыми договорами.

Ее размер организация устанавливает самостоятельно. Бесплатная транспортировка сотрудников к месту работы и обратно как собственным, так и "чужим" транспортом расценивается для исчисления НДС как реализация услуг сотрудникам.

Это определено пп. Поэтому на стоимость таких услуг организация должна начислить НДС. При этом неважно, отражено условие о бесплатной доставке сотрудников в трудовых коллективном договорах или нет. В конце каждого месяца бухгалтер должен составить счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

При бесплатной перевозке сотрудников собственным транспортом организации стоимость услуг для расчета НДС определяется исходя из рыночных цен с учетом требований ст. Это установлено п. НДС, уплаченный поставщикам например, за бензин для собственного транспорта , можно принять к вычету. Правда, обязательно должны быть соблюдены требования, предусмотренные ст.

Если бесплатная доставка работников осуществляется сторонним транспортом, то налоговой базой является стоимость услуг транспортной организации без учета НДС. ЕСН и страховые взносы. Затраты по бесплатной доставке сотрудников, предусмотренной в трудовых коллективном договорах, являются объектом налогообложения по ЕСН. Основанием для этого служит п. В нем сказано, что в налоговую базу по ЕСН включается, в частности, оплата услуг, предназначенных для работника.

При бесплатной доставке сотрудников собственным транспортом организации стоимость услуг для целей исчисления ЕСН определяется исходя из рыночных цен с учетом НДС. Если же организации приходится перевозить сотрудников сторонним транспортом, то налоговой базой для ЕСН является стоимость услуг с учетом НДС, указанная в счете транспортного предприятия.

Помимо ЕСН на сумму бесплатной доставки надо начислить взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Также с этой суммы нужно рассчитать взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. А как быть, если расходы на транспортировку сотрудников трудовыми и или коллективным договорами не предусмотрены?

В таком случае ЕСН, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислять не надо. Ведь ЕСН взимается только с выплат включая оплату услуг, предназначенных для работника , которые учитываются при налогообложении прибыли п.

Это правило касается только организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие ЕНВД, на стоимость бесплатных транспортных услуг должны начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Эти взносы начисляются независимо от того, предусмотрено условие оплаты проезда в трудовых и или коллективном договорах или нет. Статьей НК РФ установлено: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

К последним, в частности, относится оплата полная или частичная организациями услуг за налогоплательщика, а также оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе. Об этом говорится в пп. Следовательно, стоимость бесплатной доставки включается в налогооблагаемый доход сотрудников, которые пользовались этими услугами. При этом совершенно неважно, включено или нет условие о бесплатной доставке в трудовые коллективный договоры.

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ, нужно определить сумму дохода, которая приходится на каждого работника. Для этого необходимо составить список сотрудников, которые пользуются бесплатным транспортом.

Организация возит сотрудников до места работы и обратно на собственном транспорте. Это предусмотрено трудовыми договорами.

Затраты предприятия на перевозку сотрудников соответствуют рыночной стоимости доставки и составляют руб. В список сотрудников, которые пользуются транспортом организации, включено 15 человек. ЕСН организация начисляет по максимальной ставке.

Рассмотрим порядок налогообложения указанных расходов. Поскольку доставка предусмотрена трудовыми договорами, то в соответствии с п. Кроме того, на рыночную стоимость транспортировки сотрудников организация должна начислить: НДС — руб. При расчете НДФЛ в налоговую базу каждого сотрудника, который указан в списке, включается сумма руб. Общая сумма НДФЛ, которую организация должна удержать из зарплаты работников и перечислить в бюджет, равна руб.

Если состав сотрудников, которые пользуются бесплатным транспортом, разный, то список составить невозможно. Руководствуясь положениями этого пункта, предприятия должны организовать транспортировку таким образом, чтобы она давала возможность учесть расходы в отношении каждого работника.

Такой учет необходимо обеспечить и для целей исчисления НДФЛ. Платная доставка сотрудников Организация может осуществлять доставку сотрудников до места работы и обратно на платной основе. Как правило, расходы возмещаются путем удержания соответствующих сумм из зарплаты на основании заявлений работников. Суммы, удержанные из зарплаты работников в оплату проезда, организация должна включить в состав доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Транспортные расходы Прямые и косвенные Учет транспортных расходов в программе 1С 8 3

Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может. Эксперт. При совершении торговых операций всем компаниям (и покупателям и продавцам) приходится решать вопросы, связанные с.

СТот — стоимость остатка товара на конец отчетного периода дебетовое сальдо сч. Как отразить в бухгалтерском учете транспортные расходы реализованных товаров Транспортировка реализованных товаров также имеет различные варианты отражения в учете. Некоторые покупатели могут сами осуществлять доставку, тогда поставщику не нужно учитывать транспортные расходы по причине того, что их в такой ситуации не возникает. Большое число контрактов предусматривает транспортировку товара поставщиком или посредником. НДС руб. Расходы ООО по доставке — 59 руб. Покупная стоимость реализованного товара — руб. В том же месяце ООО приобрело мебель на сумму руб. НДС 39 ,33 руб. Сумма транспортных расходов по закупке товаров составила 35 руб. НДС 5 руб. Отметим, что транспортные расходы покупного товара отражаются по счету Проводки в учете продавца: Дт 62 Кт Дт Дт 41 Кт 60 — стоимость мебели — ,67 — 39 ,33 руб. Дт 19 Кт 60 — НДС — 39 ,33 руб. Дт 19 Кт 60 — НДС по услугам перевозки — 5 руб. Данная сумма будет учтена в расходах при исчислении налога на прибыль.

Транспортные расходы в торговых организациях: учет и налогообложение Эксперт При совершении торговых операций всем компаниям и покупателям и продавцам приходится решать вопросы, связанные с доставкой товара.

Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга. В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

Транспортные расходы в торговых организациях: учет и налогообложение

При различают два вида затрат на транспортировку товаров: расходы, связанные с доставкой покупаемых товаров; расходы на доставку товаров покупателям. Порядок учета транспортных затрат в обоих случаях будет существенно отличаться. В первом случае организация включит эти затраты в себестоимость товаров, во втором - либо включит в цену товара, либо будет учитывать обособлено в составе расходов на продажу. Транспортные расходы, связанные с поставкой закупаемых товаров: Если в документах поставщика стоимость доставки отражена отдельно, то ТЗР следует включить в себестоимость товаров. Способ 1: включить ТЗР в стоимость товаров.

Учет транспортных расходов торговой организации

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции товаров, работ, услуг. Что касается налогового учета, то как правило, все коммерческие расходы за исключением транспортных признаются косвенными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов. В то же время, согласно требованиям главы 25 НК РФ для некоторых коммерческих расходов, принимаемых для целей налогообложения, предусмотрены ограничения их предельной величины представительские расходы, расходы на рекламу, расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции и т. Учет транспортно-заготовительных расходов Транспортно-заготовительные расходы ТЗР - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов МПЗ , в т. К ТЗР, например, могут относиться: оплата транспортных услуг сторонних организаций по перевозке товаров плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости п. В фактическую себестоимость включаются также фактически произведенные затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования п.

Отметим, что этот вариант определения расходов наиболее удобен для учета.

.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

.

Как выбрать способ учета транспортных расходов?

.

Транспортные расходы торгового предприятия

.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Эльвира Митюкова: Учет транспортных расходов
Похожие публикации